Oneworld Global Business Services

Налоговые преимущества кипрских компаний

КИПРСКИЕ КОМПАНИИ / Налоговые аспекты

Компания считается налоговым резидентом Кипра, если управление и контроль осуществляются на Кипре. Хотя в самом налоговом законодательстве и не содержится определения в отношении управления и контроля,  обычно под ним подразумевают  место, где принимаются решения совета директоров и где физически находятся сами директора. Таким образом, компания может считаться «компанией с управлением и контролем на Кипре», если ее директора являются резидентами Кипра, а также если регулярные заседания совета директоров проводятся на Кипре.
 
Компания, зарегистрированная в другом иностранном государстве, считается налоговым резидентом Кипра, если управление и контроль осуществляются на Кипре. Аналогичным образом на Кипре можно инкорпорировать компании, которые не будут являться резидентами Кипра для целей налогообложения.
 
Компании-нерезиденты, то есть юридические лица, у которых управление и контроль осуществляется за пределами Кипра, не подлежат налогообложению на Кипре, если у них нет постоянного представительства на острове. Если же такое представительство имеется, они облагаются налогом только на тот доход, который возникает из деятельности этого представительства. Такие компании не попадают под действие договоров об избежании двойного налогообложения, поэтому используются главным образом для торговой деятельности, где нет необходимости в такого рода льготах. Репутация Кипра как высокопрофессионального финансового центра с развитыми банковским, юридическим и бухгалтерским секторами дает кипрской компании-нерезиденту явное преимущество перед известными офшорными юрисдикциями, которые в последнее время теряют свои позиции в отношении доверия.
 
 
Компании-резиденты облагаются налогом на прибыль по ставке 12,5%. Это самая низкая ставка корпоративного налога в ЕС. Дивиденды, проценты, роялти и доход от продажи ценных бумаг являются предметом специального налогового регулирования.
 


Доход от продажи ценных бумаг освобождается от налога. Ценными бумагами являются акции, облигации, долговые обязательства, акции учредителей, ценные бумаги компаний или других юридических лиц и опционы на них.
 
Понятие «ценные бумаги» не охватывает все финансовые инструменты. Налоговые органы Кипра еще не выпустили окончательный список всех финансовых инструментов, которые, по их мнению, не попадают под это определение, но, как правило, считается, что векселя, акции в паевых инвестиционных фондах и валютные контракты не считаются ценными бумагами. Доход от продажи этих инструментов не освобождается от налогообложения и включается в расчет налога на прибыль.


Дивиденды, полученные кипрской компанией-резидентом, как правило, освобождаются от налогообложения на Кипре, если они получены от иностранного юридического лица.

Освобождение не применяется, если иностранное лицо:

  • • получает более 50 процентов своих доходов от инвестиционной деятельности;
  • • налоговая ставка в стране компании, выплачивающей дивиденды, значительно ниже налоговой ставки кипрской компании, получающей дивиденды.
«Значительно ниже» интерпретируется как менее 6,25%.
 
Кипрские налоговые органы признали, что налоговая нагрузка иностранной компании не распространяется только на налог, уплачиваемый компанией-плательщиком дивидендов, но включает также налог, уплачиваемый дочерними компаниями более низкого уровня. Поэтому на практике дивиденды, полученные от дочерних или ассоциированных компаний, редко облагаются налогом.
 
Если дивиденды не попадают под требования в отношении освобождения от налогообложения, то они подлежат уплате взноса на нужды обороны. Однако налог, уплаченный на Кипре с доходов, облагаемых взносом на нужды обороны, вычитается из суммы налога на доходы, подлежащей уплате с таких доходов, независимо от наличия соглашения об устранении двойного соглашения с Кипром.


Налогообложение процентного дохода зависит от того, были ли доходы получены в ходе обычной коммерческой деятельности компании или от деятельности, тесно связанной с ведением бизнеса компании. В таких случаях полученный процентный доход включается в расчет налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль. Проценты, полученные банками, финансовыми компаниями или лизинговыми компаниями, считаются доходами, полученными в ходе обычной коммерческой деятельности.
 
Проценты, полученные указанными ниже способами, считаются тесно связанными с ведением бизнеса и также облагаются корпоративным налогом:

(а) в случаях, когда такие предприятия, например, как автодилеры, застройщики, осуществляют продажу своего продукта на условиях продленного срока платежа и взимают проценты со своих должников;
 
(б) проценты на остаток средств на текущих счетах в банках;
 
(в) полученные компаниями проценты, выступающие в качестве инструмента, посредством которого группа финансирует деятельность компаний внутри нее. Формального определения понятия «группа» не существует, но считается, что группа включает в себя компании, которые в конечном счете контролируются одним юридическим лицом. То есть две организации, которые принадлежат одному физическому лицу, но без общей холдинговой компании, не считаются группой.
 
Во всех других случаях, когда процентные доходы возникли не в ходе обычной коммерческой деятельности, то полученные проценты подлежат уплате взноса на нужды обороны в размере 30%. Таковыми считаются, в частности, проценты по депозитным счетам.
Налоги, уплаченные с доходов, облагаемых взносом на нужды обороны, вычитаются из суммы налога на доходы, подлежащей уплате с таких доходов, независимо от наличия соглашения об устранении двойного налогообложения.


Кипрские холдинговые компании опираются на директиву ЕС о материнских и дочерних компаниях. Дивиденды между ассоциированными предприятиями, находящимися в ЕС, выплачиваются без удержания налогов. Если компании-инвестору принадлежит минимум 20% имеющих право голоса акций, то компания признается ассоциированной.


Директива ЕС о процентах и роялти была введена в действие 1 января 2005 года и предусматривает, что доход от процентов и роялти, возникающий в одном государстве-члене ЕС, освобождается от любых налогов, взимаемых с этих доходов, при условии, что бенефициарным владельцем дохода является компания в другом государстве-члене ЕС.
 
Для того чтобы применить директиву, компании должны быть связанными. Если компании-инвестору принадлежит минимум 20% имеющих право голоса акций, то компания признается ассоциированной. Компания, получающая проценты или роялти, не должна выступать в качестве доверительного управляющего, агента или посредника. Компания должна получать доход в свою пользу. Проценты или роялти должны рассчитываться на основе принципа «вытянутой руки».
 
Режим низкого налогообложения на Кипре делает его идеальным для резидентов стран, не входящих в ЕС, которые могут получать прибыль от своих операций в ЕС. Проценты и роялти разрешены в качестве статьи расхода плательщику налогов в ЕС, что позволяет уменьшить налоговую базу, а на Кипре облагаются налогом по низким ставкам, часто равным практически нулю.
Роялти, полученные нерезидентом из источников на Кипре, подлежат удержанию налога в размере 10%. Однако, если кипрской компании предоставляется право использовать патент, товарный знак или инновации за пределами Кипра, то налог у источника отсутствует, а кипрская компания облагается по ставке налога на прибыль, которую она получает при использовании таких прав.


Налоговые убытки
Налоговый убыток текущего налогового года, который не может быть зачтен против другого дохода компании, может быть использован в течение последующих пяти лет путем вычета из суммы налогооблагаемого дохода.
 
Упрощенный порядок налогообложения групп
Налоговые убытки компании могут быть зачтены в счет прибыли другой компании в случае, если данные компании являются членами одной и той же группы в течении всего фискального  года и являются налоговыми резидентами Кипра.
 
Реорганизация
Любая прибыль, возникающая при передаче активов и обязательств между компаниями во время реорганизации, не облагается налогом. План реорганизации включает слияние компаний, разделение, перевод активов или обмен акциями.
 
Налог на наследство и налог на недвижимость
На акции, принадлежащие кипрской компании, не существует налога на  наследование, недвижимость или других видов налогов.
 
Налог на роскошь
На Кипре не предусмотрен налог на роскошь.
 
Метод тонкой (недостаточной) капитализации
В налоговом законодательстве Кипра нет требований следовать правилу недостаточной (тонкой) капитализации. Следует проявлять осторожность при вычете по процентам в отношении займов, используемых для покупки активов, которые потом не используются в бизнесе.
 




Sitemap | © Copyright, All Rights Reserved. | Designed & Developed by Dot.Cy